الطبيعة الدولية للتجارة الإلكترونية: تمكن المؤسسات الدولية من ممارسة أنشطتها عبر الإنترنت دون الحاجة إلى وجود فعلي في الدول الأخرى. هذا الوضع يتسبب في فقدان الدول النامية فرصة تحصيل إيرادات ضريبية كان يمكنها تحصيلها من الفروع والمنشآت الأجنبية العاملة على أراضيها وفقًا لأنماط التجارة التقليدية. لذا قامت مصلحة الضرائب المصرية باستحداث نظام مبسط لتسجيل الموردين غير المقيمين لضريبة القيمة المضافة بموجب قانون رقم 3 لسنة 2022، وذلك لتحصيل وتوريد الضريبة على القيمة المضافة من المستهلك النهائي. يهدف هذا النظام إلى حماية مقدمي الخدمات المصريين من المنافسة غير العادلة مع نظرائهم غير المقيمين.

نظام التسجيل المبسط: وفقاً للقانون رقم 3 لسنة 2022، يسمح هذا النظام للموردين غير المقيمين بالتسجيل في مصر بطريقة مبسطة. ينطبق على المعاملات بين مورد غير مقيم ومستهلك مقيم في مصر، سواء كان شركة أو مستهلك نهائي، للخدمات المستوردة.

الخدمة المستوردة: هي خدمة يقدمها شخص من خارج مصر إلى مستهلك داخل مصر قد يكون مستهلك نهائي او شركة، وتشمل الخدمات الرقمية، سواء تم تقديمها من قبل شخص غير مقيم في مصر ولا يملك منشأة دائمة فيها، أو من قبل شخص مقيم في مصر، ولكنه يقدمها من خارج البلاد.

المورد غير المقيم: هو شخص طبيعي أو اعتباري غير مقيم في مصر، وملزم بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة واحتسابها عند إتمام عملية البيع أو تقديم الخدمة إلى عملاء غير مسجلين في مصر

نظام تسجيل المورد المبسط: يُطلب من المورد غير المقيم إكمال نموذج التسجيل المبسط إلكترونيًا، وذلك بعد صدور دليل ضريبة القيمة المضافة المتعلق بالخدمات الرقمية والخدمات عن بُعد المقدمة من غير المقيمين، وفقًا لقرار وزير المالية رقم 160 لسنة 2023. وقد تم تطبيق نظام التسجيل المبسط في 22 يونيو 2023. ويتعين على الشركات والمنصات غير المقيمة الامتثال للتسجيل بضريبة القيمة المضافة، حيث إن الخدمات المقدمة بمقابل مالي (المدفوعة) للسوق المصري من الخارج تخضع للضريبة، بينما لا تشمل الخدمات المجانية (دون مقابل).

ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الرقمية:

• خدمات تخضع لضريبة 14?:
• منصات البث الرقمي عبر الإنترنت (أفلام، برامج تلفزيونية، إلخ).
• خدمات الحوسبة السحابية وأدوات البريد الإلكتروني، ترخيص البرمجيات، والخدمات ذات الصلة.
• الخدمات السحابية، تقديم المحتوى: الموسيقى، الصور، مقاطع الفيديو المرئية والمسموعة.
• تقديم البيانات أو المعلومات: الاشتراكات، تداول العملات الأجنبية، إلخ.
• المحتوى الرقمي والإعلانات الرقمية الألعاب الإلكترونية عبر الإنترنت.
• خدمات تخضع لضريبة 10?:

الخدمات القانونية، والمحاسبية والهندسية (الاستشارات والتصاميم)، والشهادات المهنية، وخدمات المهنيين، والمستقلين.

خدمات معفاة من الضريبة:

خدمات التدريب والتعليم والخدمات الصحية (ماعدا التجميل والاستشارات النفسية).

نظام التحقق من صحة وهوية المسجل المقيم: ويطبق النظام في حالة ان المورد غير المقيم مسجل بنظام تسجيل الموردين المبسط فيجب على الممول المصري ان يقدم للمورد غير المقيم رقم التسجيل الضريبي له مرفق برقم التعريف المميز الخاص له حتى يتحقق المورد غير المقيم من صحة رقم تسجيل وهوية الممول المصري ليقدم له فاتورة غير محملة بضريبة القيمة المضافة وتم تصميم النظام لحماية المسجلين المقيمين من سوء استخدام ارقام تسجيلهم بمصلحة الضرائب المصرية.

نظام التكليف العكسي وإثبات المدخلات من الخدمات المستوردة: ويطبق النظام في حال كان المورد غير المقيم غير مسجل في نظام تسجيل الموردين المبسط، ينبغي على الممول المصري طلب إدراج الاسم التجاري ورقم التسجيل الضريبي الخاص بالمورد غير المقيم في الفاتورة، حتى يتسنى له إثبات تكاليفه من مشتريات الخدمات المستوردة. يقوم الممول المصري بالإقرار عن الضريبة بنظام التكليف العكسي باستخدام نموذج 111 ض ق م بالنسبة للممولين غير المسجلين بضريبة القيمة المضافة شهريًا، أما بالنسبة للممولين المصريين المسجلين بضريبة القيمة المضافة، يقومون بالإقرار عن الضريبة المستحقة ضمن تسويات البيع في الإقرار الشهري لضريبة القيمة المضافة، ويحق لهم خصم الضريبة القابلة للخصم بإدراجها ضمن تسويات ضريبة المشتريات إذا كانت الخدمة المستوردة لازمة للنشاط وقابلة للخصم وفقًا للمادة (22) ويهدف النظام لتخفيف أو إزالة عبء سداد الضريبة بالعملة الأجنبية من على عاتق المسجلين المقيمين .

 

ختاما، أصبح تطبيق ضريبة القيمة المضافة على التعاملات الرقمية ضرورة لضمان العدالة الضريبية وتحقيق الامتثال المالي. يهدف نظام التسجيل المبسط للموردين غير المقيمين إلى تسهيل إجراءات التسجيل الضريبي للشركات والمنصات التي تقدم خدمات رقمية داخل مصر، مما يعزز الشفافية ويضمن تحصيل الضرائب بشكل أكثر كفاءة.